רילוקיישן הוא הרבה יותר מארגז קרטונים - הוא משנה את מפת המס שלכם מהיסוד. במדריך זה אמפה את כל מה שחשוב לדעת לפני ואחרי המעבר: ניתוק תושבות במס הכנסה ובביטוח לאומי, מבחני התושבות, אמנות מס, בחירת מדינת היעד, מיסוי אופציות ו-RSU, החזרי מס וגם החזרה לישראל - עם קישור למדריך ייעודי לכל נושא. הנקודה המרכזית שאחזור אליה לאורך המדריך: את חיסכון המס ברילוקיישן קובעים לפני העזיבה, לא אחריה.
את חיסכון המס ברילוקיישן קובעים לפני העזיבה - לא אחריה.
איך מגדירים את מטרת ומשך הרילוקיישן?
השאלה הראשונה שאני שואלת כל לקוח היא "מתי אתם מתכננים לחזור לישראל?". התשובה מעצבת את כל שאר ההחלטות. רילוקיישן לתקופה קצובה של שנה-שנתיים שונה מהותית מהגירה ללא תאריך חזרה - וככל שהמעבר קצר יותר, כך קשה יותר לבסס טענה של ניתוק תושבות. לכן הצעד הראשון הוא להגדיר את מטרת המעבר ואת לוחות הזמנים, ולמפות את הנכסים וההכנסות שיש להסדיר.
קריאה נוספת: הצ'ק ליסט המלא לרילוקיישן - מס הכנסה, ביטוח לאומי, פיננסים ובנק »
מתי מפסיקים להיות תושב ישראל לצרכי מס?
משנת 2016 כל תושב ישראל שעובר לחו"ל, וסבור שהוא תושב חוץ שאינו חייב לדווח על הכנסותיו, נדרש להגיש דו"ח מס שנתי ולצרף את טופס 1348 - הצהרה על ניתוק תושבות במס הכנסה. ניתוק תושבות אינו אוטומטי: זהו הליך אקטיבי שדורש תיעוד והצהרה מסודרת, והנטל להוכיח שמרכז החיים עבר לחו"ל מוטל עליכם. מועד הניתוק משפיע ישירות על חבות המס בשנות המעבר, ולכן חשוב לבסס אותו מוקדם ומגובה במסמכים.
קריאה נוספת: איך לנתק תושבות במס הכנסה - הכל על טופס 1348 »
אילו מבחני תושבות חדשים בדרך?
כיום המבחן הדומיננטי לקביעת תושבות הוא מבחן מרכז החיים, לצד מבחני ימים (מבחן 183 יום, וכן מבחן 30 יום ו-425 יום במצטבר על פני שלוש שנים). ביולי 2025 פרסם משרד האוצר נוסח מעודכן להצעת חוק שמבקשת להעביר את נקודת הכובד למבחן ימים כמותי וברור יותר, המבוסס על ספירת ימי שהייה בישראל לאורך שלוש שנות מס רצופות. עד שהחוק יאושר, מבחן מרכז החיים נשאר המבחן המכריע - ולהערכתי ישאר משמעותי גם אחריו.
קריאה נוספת: תושב חוץ ותושב ישראל - כללים חדשים במס הכנסה בדרך »
האם צריך לנתק תושבות גם בביטוח לאומי?
כן, וזו החלטה נפרדת לחלוטין מזו שבמס הכנסה. התושבות בביטוח הלאומי נבחנת לפי כללים משלה, ומי שממשיך להיחשב תושב ישראל אך מפיק הכנסה בחו"ל עלול להתחייב בדמי ביטוח של עד 12% על אותה הכנסה - ללא זיכוי בגין דמי ביטוח ששולמו בחו"ל. ניתוק התושבות מוגש בטופס 627 ומפסיק את החבות, אך גם את הכיסוי הרפואי. אחת הטעויות הקריטיות היא להמשיך בתשלומי מינימום כשיש הכנסות מחו"ל - מהלך שעלול להתגלות כחוב גדול, בתוספת ריבית והצמדה.
קריאה נוספת: ביטוח לאומי במעבר לחו"ל - לנתק תושבות או לא »
קריאה נוספת: טעות קריטית ברילוקיישן - תשלומים לביטוח לאומי »
האם אמנת מס מונעת כפל מס?
לא באופן מלא. לישראל אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות, אך אמנה אינה פותרת את כל תאונות המס ואינה מתייחסת לכל סוגי ההכנסות. חשוב מכך, אמנת המס אינה חלה על דמי הביטוח הלאומי - לשם כך נדרשת אמנת ביטוח סוציאלי נפרדת, שאינה קיימת מול ארה"ב, ספרד ופורטוגל. לכן אבהיר: אין להסתמך על עצם קיומה של אמנה בעת תכנון המס, אלא לבחון בפועל כיצד היא חלה על ההכנסות הספציפיות שלכם.
קריאה נוספת: אמנות למניעת כפל מס - המדריך למיסוי בינלאומי »
באילו מדינות יש הטבות מס לתושבים חדשים?
לכל מדינת יעד משטר מס ומשטר הטבות משלה, ולכן בחירת היעד היא שיקול מס ולא רק שיקול של איכות חיים. כך למשל: ספרד מציעה את חוק בקהאם וויזת נוודים דיגיטליים, פורטוגל את מסלול ה-NHR, הולנד את רולינג ה-30% לשכירים, ובריטניה את משטר ה-Non-Dom (בשינוי מ-2025). לעומתן, ארה"ב וקנדה ממסות על בסיס כלל עולמי וללא אמנת ביטוח סוציאלי מול ישראל. בכל מקרה, כדי ליהנות מהטבת המס במדינת היעד בדרך כלל צריך קודם לנתק את תושבות המס בישראל.
- רילוקיישן לספרד - חוק בקהאם וויזת נוודים דיגיטליים
- רילוקיישן לפורטוגל - הטבות מס ומסלול NHR
- רילוקיישן להולנד - רולינג 30% לשכירים
- רילוקיישן ללונדון ואנגליה - פטור ממס לתושבים חדשים
- רילוקיישן לארצות הברית - ארץ המסים הבלתי מוגבלים
- הגירה לקנדה - מדריך מס הכנסה והשקעות
מה קורה לאופציות ול-RSU ברילוקיישן?
עובדים שעוזבים עם אופציות או יחידות מניה חסומות (RSU) מהמעסיק חשופים לאחת מתאונות המס הנפוצות ביותר: חבות כפולה ומס יציאה (סעיף 100א לפקודה). המיסוי תלוי במועד ההבשלה, במועד המימוש ובמועד ניתוק התושבות - ואמנת המס לרוב אינה פותרת את מיסוי התגמול ההוני. כך למשל, אופציות שהבשילו בעת שהעובד היה תושב חוץ עלולות בכל זאת להתחייב במס בישראל אם מומשו לאחר החזרה. לכן חשוב לשלב את האקוויטי בתכנון המס עוד לפני המעבר.
קריאה נוספת: מיסוי אופציות ומניות עובדים - המדריך המלא »
האם מגיע לי החזר מס אחרי רילוקיישן?
במקרים רבים כן. תושב ישראל שעובר לחו"ל במהלך השנה זכאי להחזר מס בשנת המעבר, שכן המעסיק ניכה מס בתחשיב שנתי מלא בעוד שבפועל עבד רק חלק מהשנה בישראל, או שנוכה מס ביתר על מימוש אופציות, RSU וניירות ערך. יחד עם זאת, יש להיזהר: בקשה להחזר מס מול מס הכנסה עלולה להוביל דווקא לדרישת תשלום מהביטוח הלאומי על אותן הכנסות. לכן אמליץ לערוך סימולציה של שני המישורים - מס הכנסה וביטוח לאומי - לפני הגשת הדו"ח.
קריאה נוספת: החזר מס ששולם בחו"ל לאחר רילוקיישן »
מהן הטעויות הנפוצות ברילוקיישן?
שלוש הטעויות שאני פוגשת שוב ושוב: הסתמכות יתר על אמנת מס (שאינה פותרת הכל ואינה חלה על ביטוח לאומי), בלבול בין מעמד התושבות במס הכנסה לבין ביטוח לאומי, ותכנון מס שלא לוקח בחשבון את דיני המס במדינת היעד. נקודה נוספת שרלוונטית עד היום: מי ששהה בישראל תקופה ארוכה מהמתוכנן - למשל ישראלים שנתקעו בארץ בתקופת הקורונה - עלול לגלות בדיעבד שספירת הימים החזירה אותו למעמד של תושב מס בישראל.
קריאה נוספת: ייעוץ מס רילוקיישן - 3 טעויות נפוצות שניתן למנוע »
קריאה נוספת: 5 עצות מס לשבים לישראל - ספירת ימים, זיקות ותיעוד »
ומה כשחוזרים לישראל?
תכנון החזרה מתחיל כבר בתכנון היציאה. חזרה לישראל לאחר שנים בחו"ל מזכה בהטבות מס של תושב חוזר או תושב חוזר ותיק - פטור ממס על הכנסות מחו"ל, שנת הסתגלות, זכויות בביטוח לאומי ופטור ממכס. הזכאות תלויה במספר שנות ההיעדרות ובכך שתושבות המס נותקה כראוי במועד העזיבה - ולכן ניתוק תושבות מסודר בעת היציאה הוא גם הבסיס להטבות בעת החזרה.
קריאה נוספת: תושב חוזר ותיק ועולה חדש - המדריך המלא »
לליווי מלא בכל שלבי הרילוקיישן, מתכנון מוקדם ועד הסדרה מול הרשויות, ראו את עמוד השירות שלנו: רילוקיישן וניוד עובדים.