ממוקמת בליבה של אירופה, עם איכות חיים גבוהה ומערכת השכלה מצוינת, הולנד מעניקה הטבות מס משמעותיות לתושבי חוץ שמגיעים לעבוד כשכירים אצל מעסיק הולנדי: ישראלים ברילוקיישן שמגיעים לעבוד בהולנד, יכולים לחתוך את ההכנסה שלהם לצרכי מס בשלושים אחוז, וליהנות מפטור על הכנסות פאסיביות מחוץ להולנד.
יישום אמנת מס בעת רילוקיישן להולנד
תושבי מס בהולנד משלמים מסים על הכנסת מכל העולם. המשמעות היא שברגע שתהפכו לתושבים פיסקאליים בהולנד, תצטרכו לדווח ולשלם מסים לא רק על הכנסות עבודה בהולנד, אלא גם על הכנסות פאסיביות מהשקעות בישראל (לרבות קופות גמל וקרנות השתלמות), ועל הכנסות מהשכרת נכסי נדל"ן.
"תושבות" לצרכי מס בהולנד נבחנת באופן דומה לישראל. מחד בוחנים את מספר הימים שהיחיד שהה בהולנד בשנת המס, ומאידך בוחנים את שאלת מרכז החיים (מטרת השהות בהולנד, מיקום המשפחה, האינטרסים הכלכליים, מקום העבודה או העסק, הכוונות הסובייקטיביות ועוד).
למדינת ישראל ישנה אמנה למניעת כפל מס עם הולנד. יחד עם זאת, לא מומלץ להסתמך אך ורק על קיומה של אמנת המס בעת תכנון המס שלכם. לכן, לאחר המעבר להולנד תרצו לבחון את האפשרות לנתק את תושבות המס שלכם בישראל. ניתוק תושבות המס בישראל הוא תנאי הכרחי על מנת ליהנות ממלוא הטבות המס שיש להולנד להציע.
קריאה נוספת: הצהרת ניתוק תושבות במס הכנסה »
הטבת מס משמעותית לשכירים - רולינג 30%
שיעור המס השולי המקסימלי בהולנד עומד על 49.5%. עבור תושבים זרים שמגיעים לעבוד בהולנד, ישנו הסדר מס מטיב שיכול להפחית משמעותית את המס האפקטיבי על הכנסתם. מדובר בהסדר מס (המכונה 'the 30% ruling') שמאפשר לתושבים זרים אשר מגיעים לעבוד אצל מעסיק הולנדי, להקטין את ההכנסה מהמעסיק לצרכי חישוב המס החל, בשיעור של עד 30%. כך למשל, אם הכנסתכם בהולנד עומדת על סך של 200,000 EUR לאחר יישום הרולינג ההכנסה לצרכי חישוב המס תעמוד על סכום של 140,000 EUR בלבד.
ישנם מספר תנאים ליישום הוראות ההסדר:
- נדרש שהעובד יגויס לפני הגעתו להולנד
- עובד בעל 'מומחיות' שהכנסתו תהיה מעל לסכום מינימלי בסך של כ-46,660 EUR בשנה (נכון לשנת 2025, סכום המתעדכן מדי שנה)
- ניתן ליהנות מהסדר המס לתקופה מקסימלית בת 5 שנים
- חשוב שהסכם ההעסקה שלכם יתייחס במפורש לכך שאתם מבקשים להחיל את הסדר המס
שימו לב, ההכנסה שתוכל ליהנות מהטבת הרולינג תהיה כפופה לתקרה שנתית התואמת את התקרה לשכר בכירים במגזר הציבורי (WNT), העומדת על 262,000 EUR בשנת 2026. יתרה מכך, החל משנת 2027 שיעור ההטבה יופחת מ-30% ל-27% למשך כל תקופת ההסדר (עם הוראות מעבר למי שכבר החיל את ההסדר בשנת 2024).
מס הכנסה בהולנד - דגשים נוספים
מערכת המס ההולנדית ממסה את ההכנסות של התושבים באמצעות חלוקה ל-3 סלים נפרדים (box 1, box 2, box 3). ככלל לא ניתן לקזז הפסדים מנכסים שנכללים בסל אחד, מרווחי נכסים שנכללים בסל אחר:
- מס על הכנסת עבודה (כולל תגמול הוני, כגון אופציות לעובדים וכו') - הכנסה הממוסה בשיעורי מס פרוגרסיביים עד 49.5%, נכון לשנת 2026.
- מס על הכנסה פאסיבית של בעלי מניות מהותיים - מס על הכנסות של בעלי מניות מהותיים בחברות (Box 2). שיעור המס הוא 24.5% על הכנסה עד 68,843 EUR, ו-31% על החלק שמעל לכך, נכון לשנת 2026.
- מס על הכנסה רעיונית מהשקעות - מדובר במס שמשלמים אותו בכל שנה על כאחוז יחסי מ"השקעות נטו". שיעור המס הוא 36% על התשואה הרעיונית, נכון לשנת 2026, עם פטור על הון עד כ-57,684 EUR ליחיד.
שימו לב, כי בעקבות פסיקת בית המשפט העליון בהולנד, נישום רשאי להתמסות לפי התשואה בפועל אם היא נמוכה מהחישוב הרעיוני - יש להיוועץ עם מומחה מיסוי בנושא זה.
ביטוח לאומי ודמי בריאות בעת רילוקיישן להולנד
לישראל יש אמנת ביטוח סוציאלי מול הולנד ואלו חדשות טובות, בעיקר עבור אלו מכם שלא יכולים או לא מעוניינים להצהיר על ניתוק תושבות. מטרתה של האמנה היא להסדיר את זכויותיו הסוציאליות של מי שעובר להולנד מישראל, ושל מי שעובר לישראל מהולנד. בנוסף, האמנה נועדה למנוע מצב של תשלום דמי ביטוח בו זמנית לשתי המדינות במקביל (כפל דמי ביטוח).
קיומה של האמנה יחסוך מכם את תשלומי החובה לביטוח הלאומי, כך שתצטרכו להשלים תשלומי דמי בריאות בלבד בשיעור של 5% מההכנסה החייבת שלכם.
שימו לב, אם אתם מוגדרים בביטוח הלאומי כתושבי ישראל, הרי שתשלומי המינימום משמשים אך ורק מקדמה. התשלום המלא לביטוח הלאומי עבור רכיב דמי הבריאות יקבע לאחר הגשת דו"ח מס בישראל.