משנת 2016 כל תושב ישראל שעובר לחו"ל, וסבור שהוא תושב חוץ שאינו חייב לדווח על הכנסותיו בישראל, נדרש על פי חוק להגיש דו"ח מס וטופס 1348 המשמש כהצהרה על ניתוק תושבות למס הכנסה.
נקודת מפתח: שימו לב: כשאתם תושבי ישראל ויש לכם הכנסות בחו"ל, אתם חייבים על פי חוק להגיש דו"ח מס שנתי על גבי טופס 1301 ליחיד - גם אם אתם סבורים שהפכתם לתושבי חוץ.
מרבית הישראלים שפונים אלי מכירים את המונח "ניתוק תושבות" בהקשר לביטוח לאומי. אולם, כשאתם מדברים על "ניתוק תושבות", אתם צריכים להתחיל דוקא ממס הכנסה.
בשנת 2016 רשות המסים שמה לכך סוף, ותיקון חדש לפקודת מס הכנסה שינה את המציאות: על פי התיקון לחוק, כל אדם שיוצא מישראל וסבור שהוא הפך לתושב חוץ, יהיה חייב להגיש דו"ח מס. בנוסף, יהיה עליו לצרף לדו"ח גם טופס הצהרה ייעודי המפרט את הזיקות שלו לישראל, וכן מכתב עם הסבר מפורט ומסמכים שתומכים בטענתו. אי הגשת הדו"ח במקרים הנדרשים מהווה עבירה על החוק הישראלי.
מה זה ניתוק תושבות במס הכנסה?
ניתוק תושבות הוא הליך שבו אתם מצהירים בפני רשות המסים שמרכז החיים שלכם עבר מישראל למדינה אחרת, ולכן אתם מבקשים להיחשב תושבי חוץ לצרכי מס מאותו מועד.
ניתוק תושבות אינו אוטומטי - זהו הליך אקטיבי שדורש תיעוד, הצהרה מסודרת ולעיתים ייצוג מול רשות המסים. הנטל להוכיח שמרכז החיים עבר לחו"ל מוטל עליכם - לא על רשות המסים.
מתי צריך להגיש דו"ח ניתוק תושבות למס הכנסה?
על פי החוק, יש להגיש דו"ח מס שנתי והצהרת ניתוק תושבות באחד המצבים שלהלן:
- אם שהיתם בישראל במשך יותר מ-183 יום בשנת המס.
- אם שהיתם בישראל במהלך השנה במשך יותר מ-30 ימים ובמשך יותר מ-425 ימים במהלך שנת המס והשנתיים שקדמו לה.
כך למשל, אדם שעזב את ישראל ביום 15.02.2025, יהיה חייב להגיש בשנת 2026 את טופס הדיווח ביחס לשנת המס 2025, מכיוון שהיה בישראל יותר מ-30 יום בשנת 2025 ובמשך יותר מ-425 בשנות המס 2025, 2024, 2023 במצטבר.
איך מדווחים על ניתוק תושבות למס הכנסה?
הדיווח על ניתוק התושבות הוא אחד הנספחים שצריך לצרף לדו"ח המס השנתי שלכם (טופס 1301 - דוח שנתי ליחיד). כך שדיווח על ניתוק תושבות נעשה ביחד עם הגשת הדו"ח השנתי לרשות המסים.
במסגרת הצהרת ניתוק תושבות למס הכנסה, תצטרכו למלא שאלון לגבי מכלול הזיקות, הקשרים והנכסים שלכם בישראל ובמדינה שאתם עוברים אליה. בדרך זו תוכל רשות המסים לבחון את מכלול הנסיבות ולהכריע האם אכן מרכז החיים שלכם עבר לחו"ל או שמא נותר בישראל.
יש לשים לב שאין להסתפק רק במילוי וחתימה על גבי נספח ניתוק התושבות, אלא יש לצרף אסמכתאות שמעידות על העברת מרכז החיים שלכם, וכן נימוקים מדוע אכן מבחינת החוק יש לראות בכם כתושבי חוץ.
מה קורה אם לא מדווחים על ניתוק תושבות?
אי ידיעת החוק, כידוע, אינה פוטרת מאחריות. על פי החוק היום, כל אדם שעוזב את ישראל וטוען שאינו חייב בדיווח על הכנסותיו מחו"ל מכיוון שהפך לתושב חוץ, צריך להגיש דו"ח מס שנתי על גבי טופס 1301 (דו"ח מס ליחיד). בנוסף, יש לצרף נספח לדו"ח המס השנתי - מה שמכונה טופס ניתוק תושבות (טופס 1348 לדו"ח השנתי).
חשוב: אי הגשת הדו"ח במקרים הנדרשים מהווה עבירה פלילית. רשות המסים עשויה לפתוח בחקירה ולדרוש דוחות רטרואקטיביים לשנים קודמות.
מה קורה אחרי שמדווחים על ניתוק תושבות?
אמנם, משמעות הגשת הדיווח היא שהיחיד בעצם "עולה על הרדאר" של רשות המס ועשויות להיערך בדיקות בעניינו. יחד עם זאת, במקרים רבים ניתן לנצל את ההזדמנות להגשת דו"ח ניתוק התושבות דוקא לטובתכם: אפשר לבצע תכנון מס נכון מבעוד מועד, ואף לדרוש החזר של המס ששולם בישראל במהלך השנה.
חזרתם לישראל ונדרשתם להגיש דו"ח? ניתקתם תושבות מביטוח לאומי אבל לא הכרתם את החובות במס הכנסה? מוזמנים לפנות לייעוץ.