פורטוגל היא יעד פופולרי להגירה ורילוקיישן. לצד עלויות מחיה נמוכות, רילוקיישן לפורטוגל יאפשר לכם לחסוך משמעותית בתשלומי המס, באמצעות ניצול נכון של משטר ההטבות לתושבים חדשים בפורטוגל המוכר כמסלול NHR.
רילוקיישן לפורטוגל - לעובדים מרחוק ונוודים דיגיטליים
לפורטוגל ישנם מסלולי ויזה נוחים שמאפשרים גם למי שאינו בעל אזרחות פורטוגלית או אזרחות ממדינות האיחוד האירופי, לקבל אישור שהייה ועבודה במדינה עם אפשרות לתושבות קבע ואף התאזרחות בהמשך.
כך למשל, ויזת D7 המכונה גם 'ויזת פנסיונרים' מאפשרת לתושבים זרים בעלי הכנסות פאסיביות, למשל מדמי שכירות או מפנסיה, להכנס למדינה בקלות ובמהירות. בעבר, הויזה שימשה גם בעלי הכנסות אקטיביות של ממש שהתפרנסו מעבודה מרחוק עבור מעסיקים זרים.
בנוסף בפורטוגל ישנה ויזה יעודית גם למי שיש לו הכנסות מעבודה ממש: פרילנסרים, נותני שירותים עצמאים, בעלי מקצועות חופשיים או מי שעובדים מרחוק עבור מעסיק שאינו פורטוגלי. ויזה D8 המכונה גם ויזת 'נוודים דיגיטליים' - מאפשרת גם בחירה במסלול שבסופו אישור לתושבות קבע ואזרחות בפורטוגל.
כדי להיות זכאים לויזה החדשה, תצטרכו בין השאר להוכיח שיש לכם הכנסות מעבודה או מתן שירותים בסכום שהוא לכל הפחות פי 4 משכר המינימום בפורטוגל, כ-3,680 EUR בחודש נכון לשנת 2026.
תושבות מס בפורטוגל
ככלל, תושבים חדשים יהפכו לתושבי מס בפורטוגל בשני מצבים עיקריים:
- היו בפורטוגל יותר מ-183 יום במצטבר בשנת המס; או
- היו פחות מ-183 יום בפורטוגל, אבל יש להם בית בפורטוגל ומהנסיבות ניתן ללמוד על כוונה להשתמש בבית כמקום מושב קבוע.
שימו לב, כל עוד לא ניתקתם את תושבות המס בישראל, אתם עשויים להמשיך ולהחשב במקביל כתושבי מס גם בישראל. המשמעות היא שאתם נדרשים להגיש דו"חות מס שנתיים למס הכנסה בישראל ולהצהיר על הכנסותיכם בכל העולם. במקרה כזה, תצטרכו להשלים תשלום מס הכנסה בישראל לפי מדרגת המס הרלבנטית כך שלא תוכלו ליהנות מהחסכון במס שמתאפשר בזכות המעבר לפורטוגל.
אמנם, למדינת ישראל ישנה אמנה למניעת כפל מס עם פורטוגל שנכנסה לתוקף בשנת 2008. יחד עם זאת, לא מומלץ להסתמך אך ורק על קיומה של אמנה בעת תכנון המס שלכם.
קריאה נוספת: הצהרת ניתוק תושבות במס הכנסה »
מיסוי בעת רילוקיישן או הגירה לפורטוגל - NHR - המסלול הישן
מסלול הטבות המס העיקרי בפורטוגל עד לשנת 2023 היה במסגרת מה שמכונה מסלול תושב 'NHR' שהם ראשי תיבות ל-non-habitual resident. התכנית הושקה לראשונה בשנת 2009 במטרה למשוך משקיעים זרים ובעלי מקצוע לפורטוגל.
הסטטוס כתושב NHR היה אטרקטיבי מאד, שכן הוא אפשר מיסוי בשיעור אחיד של 20% על הכנסות מעבודה או ממתן שירותים - במקצועות מסוימים, וזאת במקום שיעורי המס הרגילים בפורטוגל שמגיעים עד 48% ליחידים.
בנוסף, הסטטוס הקנה פטור ממס בפורטוגל על הכנסות הפאסיביות שמקורן מחוץ לפורטוגל ושיכולות להתמסות במדינת המקור (הכנסות מדמי שכירות, ריבית, דיבידנדים), על פי אמנת המס הרלבנטית.
הטבות המס תחת מסלול ה-NHR ניתנות למשך 10 שנים, ורק לתושבי מס חדשים עם מרכז חיים מוכח בפורטוגל. חשוב לדעת שכל שנת מס עומדת בפני עצמה ולגבי כל שנה ניתן להחליט האם משתלם לנצל את מסלול המס במסגרת ה-NHR, או לבחור להתמסות כתושבי מס 'רגילים' בפורטוגל.
המסלול החדש - תמריץ IFICI (המכונה NHR 2.0)
במקום המסלול המקורי הושק בשנת 2024 מסלול חדש הקרוי IFICI (תמריץ מס למחקר מדעי וחדשנות), המכונה גם 'NHR 2.0'.
החדשות הטובות הן שההטבות של המסלול דומות להטבות במסלול הקודם: מס בשיעור אחיד של 20% על הכנסות עבודה ועסק - מפעילויות מוגדרות, ופטור ממס על מרבית ההכנסות שמקורן מחוץ לפורטוגל - אך זאת למעט הכנסות פנסיה והכנסות ממדינות ברשימה השחורה (בשונה מהמסלול הישן, שבו פנסיות זרות מוסו בשיעור מופחת).
אולם, המסלול החדש מצמצם את רשימת הזכאים, כך שיהיה נגיש רק עבור אחת הקטגוריות הבאות:
- תפקידי הוראה או מחקר במוסדות להשכלה גבוהה
- תפקידים מוגדרים (לפי רשימה) בחברות מקומיות בפורטוגל
- תפקידים בחברות מקומיות בפורטוגל שעומדות בקריטריונים מסוימים (בעיקר חברות סטרט אפ וחברות מו"פ)
- תפקידים המבוצעים על ידי תושבים שמתגוררים במדיירה והאיים האזוריים
בשורה תחתונה, מי שעובר לפורטוגל במטרה לעבוד מרחוק עבור חברה מחוץ לפורטוגל - מסלול ההטבות לא יהיה רלבנטי. הדרך היחידה לקבל את הטבות המס במצב כזה היא להתגורר באזור הספציפי של מדיירה והאיים האזוריים.
מיסוי הכנסות מקריפטו ונכסים דיגיטליים בפורטוגל
עד לשנת 2022 פורטוגל לא מיסתה רווחים ממכירת קריפטו כלל. אולם המצב הזה השתנה. נכון לשנת 2026, פורטוגל ממסה רווחים ממכירת נכסי קריפטו בהתאם למשך ההחזקה בהם:
- נכסים המוחזקים פחות מ-365 יום ממוסים בשיעור של 28% (או, לפי בחירת הנישום, בשיעורים הפרוגרסיביים).
- רווחים מנכסים המוחזקים 365 יום או יותר פטורים לחלוטין ממס (למעט מטבעות שמסווגים כניירות ערך).
בנוסף, ובשונה מבישראל, המרה של מטבע קריפטו במטבע אחר - ללא המרה לפיאט - לא מהווה ארוע מס או ארוע מכירה ולא מייצרת חובת תשלום מס בפורטוגל.
שימו לב: כללי מיסוי הקריפטו בפורטוגל מורכבים ומבחינים בין סוגי הכנסה (הכנסה שוטפת, רווחי הון והנפקה/כרייה), ולכן מומלץ לבחון כל מקרה לגופו.
ביטוח לאומי ודמי בריאות בעת רילוקיישן לפורטוגל
אם אתם שכירים בפורטוגל, אז בדומה לישראל ינוכו מהשכר שלכם גם דמי ביטוח סוציאלי בשיעור של 11%. אם אתם עצמאים בפורטוגל, אז תצטרכו להפקיד דמי ביטוח סוציאלי בשיעור של 21.4% מההכנסה החייבת שלכם (כ-70% מההכנסה ברוטו).
שימו לב שלישראל אין אמנת ביטוח סוציאלי מול פורטוגל. המשמעות היא כפולה: מחד, ניתוק תושבות בביטוח הלאומי משמעותו שאין רצף ביטוחי שנדרש כדי לקבל קצבאות מסוימות בפורטוגל מיום הגעתכם. מאידך, שמירה על תושבות בביטוח הלאומי משמעותה שיש להעביר תשלומים הן עבור הביטוח הלאומי והן עבור דמי בריאות - גם לישראל.
אם אתם מוגדרים בביטוח הלאומי כתושבי ישראל, הרי שתשלומי המינימום משמשים אך ורק מקדמה על חשבון. התשלום המלא לביטוח הלאומי עשוי להגיע לעד 12% מסך ההכנסות שלכם בפורטוגל, מבלי שינתן קיזוז או זיכוי מול דמי ביטוח סוציאלי ששולמו בפורטוגל.