ישנן אינסוף החלטות לפני הרילוקיישן: מה לעשות עם הביטוח הלאומי? האם לנתק תושבות? מה עם קרנות הפנסיה? הדירה? חשבונות הבנק? הצ'ק ליסט נכתב במטרה למפות את הצעדים העיקריים שיש לבחון בנושא מיסוי ופיננסים שיש לקחת בחשבון בזמן רילוקיישן או הגירה.
שלב א - נגדיר את מטרת ומשך הרילוקיישן
השאלה הראשונה שאני שואלת את הלקוחות שלי עוד בשיחת ההיכרות, היא "מתי אתם מתכננים לחזור לישראל" או "האם אתם מתכננים לחזור לישראל?". התשובה במרבית המקרים היא "אנחנו לא יודעים". עם כל הקושי לענות על התשובה, מדובר באחת השאלות החשובות ביותר שמוכרחים לנסות להתמודד איתה.
התכנון המקדים שלנו לקראת הרילוקיישן תמיד יתחיל מבירור המטרות והגדרת לוחות הזמנים בצורה כמה שיותר מדויקת. הייתי מציעה לתחום את זה בדרך הבאה:
קריאה נוספת: רילוקיישן ומיסוי בינלאומי - המדריך המלא »
- רילוקיישן למשך שנה אחת או שנתיים
- רילוקיישן למשך שלוש שנים ומעלה
- רילוקיישן ללא תאריך חזרה מתוכנן, הגירה
התשובה שלכם לשאלות בשלב הזה תעצב במידה רבה את קבלת ההחלטות בכל השלבים האחרים. כך למשל, אם מדובר ברילוקיישן לתקופה קצובה של כשנה שנתיים, ככל הנראה נתקשה לבסס טענה של ניתוק תושבות.
שלב ב - קרנות פנסיה, השקעות ונכסים בישראל
לקראת הרילוקיישן תצטרכו להסדיר מגוון של נושאים פיננסיים ונושאי מס בישראל. מדובר באחד השלבים המורכבים בתהליך הרילוקיישן. ראשית, נמפה את סוגי הנכסים וההשקעות שיש לכם:
- נדל"ן למגורים או השקעה
- תכניות חסכון ופוליסות
- קרנות פנסיה, קופות גמל, ביטוחי מנהלים
- קרנות השתלמות
- השקעות בניירות ערך, קרנות נאמנות, קרנות סל
- אופציות 102 מהמעביד או RSU
- השקעות במטבעות דיגיטליים (קריפטו)
לאחר שלב המיפוי, נקבל החלטה כיצד נכון לטפל בכל אחד מהמכשירים הללו. כך למשל, בענין הפנסיות תצטרכו להחליט האם אתם מפסיקים את ההפקדות, האם מבצעים הסדר 'ריסק' או האם ממשיכים להפקיד לקרנות ולביטוחים באופן עצמאי. כמובן שבנקודה זו תמיד מומלץ להיוועץ גם ביועץ פנסיוני.
זה הזמן גם לבדוק אם נדרש תכנון מס מיוחד, למשל במקרה שאתם עוברים עם אופציות או RSU מהמעסיק הישראלי, או אם בכוונתכם לרכוש או למכור דירת מגורים בישראל בעתיד.
לבסוף, תרצו לבחון מול הבנק תנאים להעברת תשלומים לחשבון הבנק הזר שלכם. יתכן מאד שהבנק יבקש מכם למלא הצהרת תושבות לצרכי מס לענין ה-FATCA וה-CRS.
שלב ג - הסדרת מעמד או ניתוק תושבות בביטוח לאומי
בשלב זה יעמדו בפניכם שתי אפשרויות להסדרת המעמד שלכם מול הביטוח הלאומי:
- שמירה על תושבות ישראלית בביטוח הלאומי
- הצהרה על העברת מרכז חיים לחו"ל (ניתוק תושבות)
אם אתם שומרים על התושבות בביטוח הלאומי, תצטרכו למלא טופס דין וחשבון שנתי ולשלם מקדמות בסכומי מינימום (266 ש"ח בשנת 2026). אם יהיו לכם הכנסות בחו"ל, לאחר הגשת דו"ח מס בישראל תצטרכו לשלם לביטוח הלאומי סכומים נוספים על פי הכנסתכם עד לשיעור מקסימלי של 12% מאותן הכנסות ברוטו.
אם לעומת זאת תרצו שהביטוח הלאומי לא יראה בכם כתושבי ישראל, תצטרכו למלא הצהרת תושבות (ניתוק תושבות) על גבי טופס 627 ולהעביר אותו למשרד שמטפל בכם.
קריאה נוספת: ניתוק תושבות בביטוח לאומי »
שלב ד - שמירת מסמכים ותיעוד
החלק הקל והטכני ביותר, אבל כזה שבבוא העת יכול לעזור לכם מאד בכל התהליכים שלכם מול הרשויות. בשלב הזה, חשוב להקפיד על שמירת מסמכים שונים ותיעוד ההוצאות שלכם. חלק מהמסמכים ידרשו על ידי מס הכנסה והביטוח הלאומי, והם ישמשו לצורך הוכחת העברת מרכז החיים שלכם לחו"ל. מדובר בין היתר במסמכים הבאים:
- הסכם שכירת דירה בחו"ל
- הסכם רישום ילדים למסגרות
- אישור פתיחת חשבון בנק בחו"ל
- תשלום חשבונות בית מגורים
- הסכם העסקה בחו"ל
- ביטוח בריאות בחו"ל
- רישיון נהיגה מקומי
- אישור תושבות מס בחו"ל
במקביל, צריך לשמור העתקים של קבלות וחשבוניות עבור הוצאות שהיו לכם בחו"ל:
- רכישת כרטיסי טיסה לישראל וממנה
- תשלומים עבור שכר דירה או מלון
- תשלומים למסגרת חינוך לילדים
- שכירת רכב לצרכי עבודה
שלב ה - הגשת דו"ח מס בישראל לשנת הרילוקיישן
לאחר העזיבה, יש שתי אפשרויות עיקריות לדווח לרשויות המס בישראל.
אפשרות ראשונה היא לדווח בתור תושב ישראל שיש לו הכנסות מחוץ לישראל שיש לדווח עליהן, באמצעות הגשת דו"ח מס שנתי רגיל על גבי טופס 1301 לשנת המעבר.
אפשרות אחרת היא לדווח בתור מי שהיה תושב ישראל, אבל טוען שתושבות המס שלו נותקה במהלך השנה, ולכן הוא הפך לתושב חוץ בתחילת שנת המס או במהלכה. במקרה כזה מוגש דו"ח מס שנתי על גבי טופס 1301 ובו מדווחות הכנסות החייבות במס בישראל בלבד וכן טופס 1348 שמשמעותו הצהרת ניתוק תושבות למס הכנסה. זהו למעשה דו"ח ניתוק תושבות במס הכנסה.
שימו לב שהחל משנת 2019 יש להזין את הטופס במערכת המקוונת שבאתר רשות המסים, ולהגיש אותו באמצעות האינטרנט. באפשרותכם להגיש אותו באופן עצמאי דרך אזור המידע האישי, או באמצעות מי שמייצג אתכם בתהליך ניתוק התושבות.