תחום התמחות

מיסוי RSU ואופציות ברילוקיישן

מיסוי מניות ואופציות דורש היערכות מקדימה לפני המעבר לחו"ל. אני מעניקה ליווי משפטי לעובדי הייטק, החל מתכנון המכירה לפני הטיסה, דרך ההתנהלות מול הנאמן ועד לקבלת החזר מס לאחר העזיבה.

החזר מס על RSU אחרי העזיבה

תכנון המכירה לפני המעבר

פטור או הקטנה של ניכוי במקור

מס יציאה ואמנות מס

עובד הייטק צופה בקו רקיע עירוני מגורדי שחקים בלילה - מיסוי אופציות ומניות עובדים

עובדים שעוזבים את ישראל עם RSU או אופציות 102 מגלים לעיתים קרובות שמורכבות המס גדלה. ישראל ממשיכה למסות חלק מהרווח גם לאחר העזיבה, הנאמן ממשיך לנכות מס במקור כאילו לא עזבתם, וגם מדינת היעד דורשת מס. ההחלטות על מועד המכירה, זהות המניות ושנת המס קובעות את חבות המס הסופית, ולכן כדאי לקבל אותן לפני המעבר.

כעורכת דין ובעלת תואר B.A בראיית חשבון, אני מלווה עובדי הייטק בהליכי רילוקיישן עם תגמול הוני. הליווי כולל את תכנון המס, הגשת הדוח השנתי עם טופס 1348 וטיפול בקבלת החזר מס.

שירותי המשרד

מיסוי RSU ואופציות של עובדים

סימולציית מס למכירת RSU לפני המעבר - אילו מניות, מתי ובאיזו שנת מס

תכנון מועד הניתוק ביחס למועדי ההבשלה, תום תקופת החסימה והמכירה

מס יציאה (סעיף 100א) על מניות ואופציות - חישוב, דחייה וחלוקה בין ישראל לחו"ל

החזר מס על RSU שנמכרו אחרי העזיבה, כשהנאמן ניכה מס ביתר

אישור פטור או הקטנה של ניכוי מס במקור לתושב חוץ במכירת מניות

מניעת כפל מס עם המדינה החדשה - זיכוי ממסי חוץ ואמנות מס

הכנה והגשה של דוחות המס בשנת העזיבה ואחריה, כולל טופס 1348

מיסוי RSU ואופציות שהוענקו בחו"ל, לתושבים חוזרים ולעולים

חוות דעת משפטית במיסוי אקוויטי

ייצוג בהליכי שומה מול פקיד השומה

תהליך הליווי

איך זה עובד

מיפוי

המענקים, מועדי ההבשלה ותקופת החסימה, הנאמן, ומדינת היעד

תכנון

סימולציה: מכירה לפני העזיבה מול אחריה, בחירת המנות ופיצול בין שנות מס

ביצוע

תיאום מול הנאמן, דוח שנתי עם טופס 1348, ובקשת החזר המס

ייצוג

מענה לפקיד השומה בשאלת החלוקה בין ישראל לחו"ל

מה חשוב לדעת

למכור את ה-RSU לפני העזיבה או אחריה?

התשובה הקצרה היא שאין תשובה אחת. זה תלוי בשאלה אם תקופת החסימה של סעיף 102 (24 חודשים מיום ההענקה וההפקדה בידי הנאמן) כבר הסתיימה, באופן שבו מדינת היעד תמסה מכירה שתתבצע אחרי המעבר, ובחלוקה בין הכנסת עבודה לרווח הון. מכירה לפני העזיבה פשוטה יותר וחייבת במס בישראל בלבד, ולכן החשש מכפל מס נמנע. דחיית המכירה עשויה להשתלם במקרים מסוימים, אבל היא דורשת תכנון זהיר. שימו לב: לפי עמדת רשות המסים, גם עזיבה לפני תום תקופת החסימה עלולה לגרום לכך שהחלק הישראלי של הרווח ימוסה בשיעור המס השולי.

מכירת RSU לפני או אחרי העזיבה - כמה מס תשלמו בישראל ←

הנאמן ניכה 62% או מחזיק את הכסף - מה עושים?

הנאמן מחויב לנכות מס במקור, אבל אינו מוסמך להכריע בשאלת התושבות שלכם, ולכן לרוב ימשיך לנכות מס כאילו לא עזבתם. על רכיב הכנסת העבודה, כשאין עוד תלוש שכר ישראלי, הוא מנכה בשיעור המרבי, ולעיתים גם דמי ביטוח לאומי ובריאות - כך מגיעים לכ-62%. כשהחברה ממתינה להחלטת מיסוי לגבי עובדי רילוקיישן, חלק מהנאמנים גם מחזיקים את התמורה עד שההחלטה מתקבלת.

הניכוי במקור אינו המס הסופי. את המס בישראל מחשבים מחדש בדוח השנתי (טופס 1301) לשנת המכירה, בצירוף טופס 1348, ושם מבקשים את ההחזר על מה שנוכה ביתר.

למה הנאמן מנכה 62% ואיך מקבלים החזר ←

מה קורה ל-RSU שעוד לא הבשילו כשעוזבים?

התשובה תלויה קודם כל בתנאי התוכנית של החברה: אצל חלק מהמעסיקים ההבשלה נעצרת עם סיום ההעסקה, ובמעבר בתוך אותה קבוצת חברות היא לרוב נמשכת. אם היא נמשכת, ישראל ממסה את רכיב הכנסת העבודה באופן יחסי לימי העבודה שלכם בישראל בתקופת ההבשלה, והחלק שמשויך לימי העבודה בחו"ל אינו נחשב להכנסה ישראלית.

מכירת RSU לפני או אחרי העזיבה - המדריך המלא ←

מי מטפל ב-RSU כשעוזבים - רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין?

רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין רשאים כולם להגיש דוח שנתי ליחיד. עם זאת, ההבדל המרכזי טמון באופי הסוגיות. סוגיות כמו חלוקת ההכנסות בין ישראל לחו"ל, תחולת מס יציאה ושאלת ניתוק התושבות הן סוגיות משפטיות מובהקות אשר קובעות בסופו של דבר את גובה המס בכל מדינה.

הליווי שלי משלב את הניתוח המשפטי ותכנון המס יחד עם הצד הביצועי של הכנת הדוח, החישובים והגשת הבקשה להחזר. באופן זה, העמדה המשפטית שנקבעת בשלב הייעוץ היא בדיוק העמדה שמוגשת לרשות המסים. אם אתם עובדים עם רואה חשבון קבוע, אני פועלת בשיתוף פעולה מלא איתו.

משפט וחשבונאות - בדף האודות ←

מקרה מהמשרד

החזר מס של כ-490,000 ש"ח - אחרי שהנאמן ניכה מס מלא

המצב: עובד הייטק עבר לארצות הברית ומכר את מניות ה-RSU שלו כשכבר היה תושב חוץ. הנאמן ניכה מס על מלוא הרווח, כאילו מעולם לא עזב - כ-62% על רכיב הכנסת העבודה וכ-28% על רכיב רווח ההון.

מה עשינו: בנינו תיק מפורט: חישובים מדויקים לכל מנה, מסמכים והוכחות לכל טענה, לרבות הוכחת מועד העזיבה וניתוק התושבות, ודוח מנומק לשנת המכירה עם בקשת החזר. ניהלנו את הדיונים מול רשות המסים עד שההחזר אושר והכסף הועבר.

התוצאה: החזר מס של כ-490,000 ש"ח.

הפרטים המזהים שונו. כל מקרה נבחן לפי העובדות שלו.

מקרה מהמשרד

כ-1.5 מיליון ש"ח - בלי ניכוי מס במקור בישראל

המצב: לקוח, תושב גרמניה, עמד לקבל תמורה של כ-1.5 מיליון ש"ח ממכירת מניות במסגרת עסקת אקזיט. המניות הוחזקו בידי נאמן ישראלי. בלי אישור מראש, הנאמן היה מחויב לנכות מס במקור בישראל - והכסף היה נתקע אצל רשות המסים עד להחזר, שנה ויותר אחר כך.

מה עשינו: ביצענו בדיקה משפטית יסודית של כל רכיבי העסקה, הרצנו סימולציות של חלופות המיסוי, ריכזנו את המסמכים והראיות, והגשנו לרשות המסים בקשה מנומקת. ליווינו את הבקשה עד לקבלת אישור פטור מניכוי מס במקור - לפני מועד התשלום.

התוצאה: התמורה המלאה, כ-1.5 מיליון ש"ח, הועברה ללקוח בלי ניכוי מס במקור בישראל.

הפרטים המזהים שונו. כל מקרה נבחן לפי העובדות שלו.

מקרה מהמשרד

תכנון לפני המעבר מנע מס על מניות שעוד אי אפשר למכור

המצב: עובד הייטק שהחזיק אופציות 102 בחברה פרטית תכנן לעבור לקנדה. בקנדה, המרת אופציות של עובד למניות היא אירוע מס מיידי: כל הפער בין שווי המניות למחיר המימוש חייב במס כהכנסת עבודה, גם כשמדובר במניות של חברה פרטית שאי אפשר למכור. בישראל, במסלול 102, המס חל רק במכירה - כך שהמס בקנדה היה משולם שנים לפני שיש מאיפה לשלם אותו.

מה עשינו: בחנו את לוח ההבשלה, את מועד המעבר ואת כללי המיסוי בשתי המדינות, הרצנו סימולציות לכל חלופה, והמלצנו להמיר את האופציות למניות לפני המעבר - כשבמסלול 102 ההמרה עצמה אינה אירוע מס בישראל.

התוצאה: ההמרה נעשתה לפני המעבר, ולא נוצר אירוע מס בקנדה. הלקוח לא נדרש לשלם מס על מניות שעדיין אי אפשר למכור.

הפרטים המזהים שונו. כל מקרה נבחן לפי העובדות שלו.

תכנון מיסוי ה-RSU חייב להתחיל לפני המכירה ולפני המעבר. לאחר מכן, אפשרויות הפעולה מצטמצמות באופן ניכר.

- טינה קפלן, עו"ד (B.A ראיית חשבון)

שאלות נפוצות

האם יש מס יציאה על RSU?

כן. לפי סעיף 100א לפקודה, ה-RSU נחשבים כאילו נמכרו ביום שלפני ניתוק התושבות. אין חובה לשלם את המס ביום העזיבה: מי שלא משלם ייחשב כמי שביקש לדחות את התשלום, ובמועד המכירה ישראל תמסה את החלק היחסי של הרווח שנצבר עד העזיבה, לפי חלוקה ליניארית. הבחירה נעשית בעזיבה, וקשה לשנות אותה אחר כך.

אפשר לקבל פטור מראש מהניכוי במקור אצל הנאמן?

אפשרות זו קיימת אך היא נבחנת בכל מקרה לגופו. לעיתים קרובות הדרך היעילה ביותר היא להגיש בקשה להחזר מס באמצעות הדוח השנתי. עם זאת, ישנם מצבים שבהם ניתן להוציא מראש, בטרם ביצוע התשלום, אישור לפטור מלא או להקטנה של הניכוי במקור. הליך זה אפשרי גם עבור מניות המוחזקות אצל נאמן.

כבר מכרתי אחרי העזיבה ושילמתי מס בישראל - מאוחר מדי?

לא. אפשר להגיש דוח שנתי מלא (טופס 1301) לשנת המכירה ולבקש את ההחזר גם בדיעבד. התנאי הוא להוכיח את ניתוק התושבות, לרבות טופס 1348 מנומק ומבוסס. בלי זה, רשות המסים תמשיך לראות בכם תושבי ישראל ותמסה את מלוא הרווח.

קריאה נוספת