ישראלים שיוצאים לרילוקיישן מבקשים לעשות תאום מס וזכאים במקרים רבים לקבל החזר מס מרשות המסים. ניתן לקבל החזר מס עבור הכנסה ממשכורת, מכירה של ניירות ערך, אופציות, RSU ועוד. לעיתים ניתן לקבל גם החזר מס שבח או מס רכישה. היזהרו: בקשה להחזר מס, עשויה להוביל דוקא לדרישת תשלום.
החזר מס ולא תאום מס
תאום מס הוא הליך שעושים מול פקיד השומה בישראל בתחילת שנה במסגרת טופס 101 של המעסיק, או במהלך השנה בפניה למס הכנסה. המטרה של תאום המס היא לודא שהמס שמשולם במהלך השנה הוא מדויק ומשקף את מלוא ההטבות וההקלות שאתם זכאים להן.
לעומת זאת, בקשה להחזר מס תוגש תמיד אחרי תום שנת המס, באמצעות הגשה של דו"ח שנתי מקוצר או דו"ח שנתי מלא. המטרה בהגשת בקשה להחזר מס היא לתקן טעות שלא נתפסה בזמן אמת באמצעות תאום מס.
ישראלים ברילוקיישן לא יכולים לערוך תאום מס בזמן אמת, ולכן במקרים רבים מנכים להם בישראל מס ביתר, מה שלעיתים מוביל אפילו לכפל מס מכיוון שאותה הכנסה ממוסה גם במדינת התושבות החדשה.
בשנת העזיבה שלכם יתכן ומגיע לכם החזר מס
תושב ישראל שעובר להתגורר מחוץ לישראל במהלך השנה, יהיה זכאי להחזר מס בשנת המעבר, ובמקרים מסוימים גם בשנים מאוחרות יותר. לשם כך צריך להגיש דו"ח מס שנתי. להלן כמה מצבים שבהם אתם עשויים להיות זכאים להחזר מס בישראל:
- המעסיק ניכה לכם מס מהשכר בתלוש לפי מדרגת המס השולי שלכם בתחשיב שנתי, בעוד שבפועל עבדתם רק חלק מהשנה בישראל
- הנאמן ניכה לכם מס הכנסה וביטוח לאומי בישראל בעת מימוש אופציות או יחידות מניה (RSU), במדרגת מס מקסימלית
- הנאמן ניכה לכם מס רווחי הון מאופציות או יחידות מניה (RSU) במסלול 102, ובמקביל נדרשתם לשלם מס הכנסה על כל הרווח במדינה החדשה - מצב של כפל מס
- הבנק או בית ההשקעות ניכה לכם מס ממימוש ניירות ערך שמוחזקים אצלכם בתיק השקעות בישראל
החזר מס של שכיר שמתגורר בישראל
כשמדובר בשכיר שהוא תושב ישראל, הבקשה להחזר מס אינה מורכבת מדי. במקרה כזה אינכם נדרשים לרוב להגיש דו"ח מס מלא, אלא דוח מקוצר על גבי טופס 135. לרשותכם עומד אזור אישי באתר האינטרנט של רשות המסים באמצעותו ניתן להגיש את הבקשה להחזר המס.
החזר מס של שכיר שעבר להתגורר בחו"ל
שונה בתכלית מצבו של מי שעבר להתגורר בחו"ל ומבקש לקבל החזר מס. במקרה כזה, תצטרכו להגיש דו"ח מס מלא על גבי טופס דין וחשבון 1301, ולא ניתן יהיה להסתפק בדו"ח המקוצר.
בקשה להחזר מס בנסיבות של רילוקיישן היא מורכבת, ומחייבת הכרה קפדנית של כללי מיסוי בינלאומי, חוקים בנושא זיכוי מס זר, יישום אמנות למניעת כפל מס, כללים לניכוי הוצאות והוכחה של ניתוק תושבות מול רשות המסים והביטוח הלאומי.
תאונת מס נפוצה - החזר במס הכנסה וחוב בביטוח הלאומי
ד' עבדה בחברה ישראלית עד חודש יולי 2020, ובחודש אוגוסט עברה לארה"ב, שם הועסקה על ידי חברה מקומית. ד' ידעה שבישראל ניכו לה מס בשיעורים גבוהים ממה שהיה נדרש על פי חוק, ולכן הגישה בשנת 2021 דו"ח להחזר מס כתושבת ישראל. היא דיווחה על ההכנסות שלה בארה"ב וביקשה לקבל זיכוי מהמס שהמעסיק שלה ניכה לה בארה"ב, כנגד חבות המס בישראל.
כעבור מספר שבועות, שמחה ד' לגלות שבקשתה להחזר מס בסך 5,000 ש"ח אושרה והסכום התקבל בחשבון הבנק שלה בישראל. ביום בהיר אחד, כחצי שנה אחרי קבלת ההחזר ממס הכנסה, קיבלה ד' מכתב מהביטוח הלאומי ובו דרישת חוב על סכך של 15,000 ש"ח (!), אשר כוללים גם ריבית והפרשי הצמדה עבור הכנסותיה מארה"ב במחצית השניה של 2020.
כלומר, אף שמבחינה טכנית ניתן היה להגיע למצב של החזר מס מול מס הכנסה בישראל, הביטוח הלאומי לא מקזז תשלומים שבוצעו לרשויות הסוציאליות בארה"ב וחייב את ד' בתשלום על מלוא ההכנסות שלה.
קריאה נוספת: טעות קריטית ברילוקיישן - תשלומים לביטוח לאומי »
כיצד מונעים תאונות בבקשות להחזרי מס?
בדרך כלל, הדרך היעילה ביותר להימנע מתאונות מס ברילוקיישן היא לבסס את ניתוק התושבות לצרכי מס מוקדם ככל הניתן. במצב כזה תקטן הסבירות לתשלומי מס מיותרים ולכפל מס בין ישראל למדינה האחרת.
לסיכום, לפני הגשת הבקשה להחזר מס, חשוב לקחת בחשבון לא רק את ההשלכות מול מס הכנסה אלא גם את ההשלכות במישור הביטוח הלאומי. לשם כך, מומלץ לערוך סימולציית מס וסימולציית ביטוח לאומי לפני הגשת הדו"ח.