לונדון היא יעד פופולרי לרילוקיישן, בעיקר בשל ניוד עובדים מחברות ישראליות לחברות קשורות באנגליה. במאמר אדבר על היבטי מס הכנסה וביטוח לאומי שצריך לקחת בחשבון ושיסייעו לכם בתכנון המס לקראת המעבר. שימו לב שהחל מ-6 באפריל 2025 חלה רפורמה מהותית במיסוי תושבים חדשים באנגליה, המפורטת בהמשך.
לקראת הרילוקיישן ללונדון - חשוב להכיר את מערכת המס
ככלל, תושבי אנגליה לצרכי מס חייבים להגיש דו"חות מס שנתיים ל-HMRC שהיא המקבילה של רשות המסים בישראל, ולדווח על ההכנסות שלהם מכל העולם. לכן, לאחר רילוקיישן ללונדון תצטרכו גם אתם לדווח על הכנסותיכם, לרבות הכנסות שיהיו לכם בישראל ובמדינות אחרות בעולם.
שימו לב שבעוד ששנת המס בישראל מתחילה ביום 1 בינואר ומסתיימת ביום 31 בדצמבר, שנת המס באנגליה מתחילה ביום 6 באפריל ומסתיימת ביום 5 באפריל של השנה העוקבת. חשוב להיות מודעים להבדל הזה ובפרט בשנת הרילוקיישן לאנגליה (או בחזרה לישראל).
באנגליה שיטת מס דומה לזו בישראל, כאשר ההכנסה של תושבי מס ממוסה באופן פרוגרסיבי בארבע מדרגות מס בלבד: 0%, 20%, 40%, 45%.
בשונה מבישראל, גם הכנסה מדמי שכירות ממוסה בשיעור מס שולי, בעוד שבישראל דמי השכירות פטורים לחלוטין ממס.
הטבות מס אחרי רילוקיישן לתושבים חדשים באנגליה
עד ל-5 באפריל 2025 נהג באנגליה משטר הטבות מס אשר היה מבוסס על הגדרות מאד יחודיות של "תושבות", והבחין בין מי שמדינת המגורים הקבועה שלו היא אנגליה (domicile), לבין מי שמדינת המגורים הקבועה שלו לא היתה אנגליה, שכונה non-dom.
המשמעות של משטר ההטבות הייתה שמי שעמד בקריטריונים יכול היה להתמסות באנגליה רק על הכנסות שמקורן במדינה (כמו למשל הכנסות עבודה) או שנעשה בהן שימוש באנגליה והועברו למדינה (מה שכונה remittance basis). במקביל, ניתן היה לקבל פטור ממס על הכנסות שהופקו מחוץ לאנגליה, לרבות רווחי הון, ש"נשארו" בחו"ל. משטר ה-non-dom ובסיס ה-remittance בוטלו בשנת 2025 והוחלפו במשטר חדש.
ביטול מעמד ה-non-dom והמעבר למשטר מבוסס תושבות
החל מ-6 באפריל 2025 בוטל משטר ההטבות שהתבסס על domicile, ובמקומו נכנס לתוקף משטר חדש המבוסס על תושבות (residence) בלבד. תושבים חדשים שלא היו תושבי מס באנגליה ב-10 שנות המס שקדמו למעבר, זכאים ליהנות מהמשטר החדש (Foreign Income and Gains - FIG) למשך 4 שנות המס הראשונות שלהם כתושבי אנגליה.
משטר ההטבות החדש מזכיר מאד את משטר הטבות המס עבור תושב חוזר ותיק ועולה חדש בישראל: במהלך תקופה זו קיים פטור מלא ממס על הכנסות ורווחים זרים (שהופקו מחוץ לאנגליה), לרבות רווחי הון, הכנסות מדמי שכירות, ריביות על פקדונות ודיבידנדים מניירות ערך ואפילו הכנסות מעבודה שבוצעה מחוץ לאנגליה (בכפוף לתקרה). ניתן להעביר את הכספים לאנגליה ללא כל מגבלה - אך בכפוף לדיווח ל-HMRC על הסכומים שלגביהם נדרש הפטור. לאחר תום 4 השנים, תצטרכו לשלם מס על כלל ההכנסות והרווחים בכל העולם.
השימוש בפטור יכול בהחלט להשתלם עבור מי שיש לו הכנסה פאסיבית משמעותית מחוץ לאנגליה. אבל עבור מי שאין לו הכנסות או רווחים גבוהים מחוץ לאנגליה, משטר ההטבות ישתלם פחות, ואם אתם בוחרים בו תצטרכו לוותר על הטבות מס אחרות שקיימות באנגליה.
מס ירושה (IHT) באנגליה
מס ירושה חל באנגליה בשני מצבים, כאשר סכום עד 325,000 ליש"ט פטור (במקרים מסוימים עד 500,000 ליש"ט):
- הנכס נמצא באנגליה, גם אם אתם עצמכם תושבי מס במדינה אחרת.
- אתם הייתם תושבי מס באנגליה ב-10 מתוך 20 השנים האחרונות ולמעשה מוגדרים כתושבי מס "לטווח ארוך" - במצב כזה תהיו חשופים למס ירושה על כלל הנכסים שלכם בעולם.
אמנת מס אנגליה ישראל
למדינת ישראל ישנה אמנת מס עם אנגליה. האמנה בהחלט יכולה לסייע בהסדרה של נושאים כמו כפל תושבות מס ומיסוי רווחים בפעילות בינלאומית. יחד עם זאת, עבור שכירים שמתכננים רילוקיישן לא מומלץ להסתמך אך ורק על קיומה של אמנה. האמנה אמנם תפתור חלק מצבי כפל המס שיכולים להווצר בעת רילוקיישן, אך לא את כולם. דוגמה לנושא שלא מטופל באמנה ושיש לו פוטנציאל נזק גבוה הוא נושא של 'מס יציאה' שעשוי להיות מוטל לפי החוק בישראל.
קריאה נוספת: איך לנתק תושבות במס הכנסה »
ביטוח לאומי וניתוק תושבות בעת רילוקיישן ללונדון ואנגליה
אם אתם מוגדרים בביטוח הלאומי כתושבי ישראל, תתבקשו לשלם מדי חודש סכום מינימלי כדי לשמור על הזכויות שלכם בישראל. אולם, תשלומי המינימום הללו משמשים אך ורק מקדמה על חשבון התשלום המלא שידרש לאחר שתגישו את דו"ח המס שלכם בישראל.
החדשות הטובות הן שלמדינת ישראל ישנה אמנת לענין ביטוח סוציאלי עם אנגליה. האמנה מאפשרת לכם לשלם דמי ביטוח לאומי במדינה אחת בלבד, ובכך מונעת אפשרות לתשלום כפל. בנוסף, האמנה מאפשרת להמשיך ולקבלת קצבאות שונות מהביטוח הלאומי בישראל, או לחלופין להיות זכאי לקבל את אותן הקצבאות בבריטניה.
שימו לב, האמנה אינה חלה על תשלום דמי ביטוח בריאות. המשמעות היא שלגבי רכיב זה, בהחלט יתכן תשלום כפול לרשויות של שתי המדינות.