רשות המסים מגבירה את האכיפה כנגד עבירת אי דיווח הכנסות בחשבונות בנק זרים, כך עולה מהחלטות ועדות הכופר שהרשות מפרסמת מדי שנה. המגמה שהחלה בשנים 2020-2021 רק התעצמה: בהחלטות הכופר לשנת 2023 (97 החלטות) הוטל כופר בסכום כולל של כ-9 מיליון ש"ח, ובהחלטות לשנת 2024, שפורסמו ביולי 2025 (84 החלטות), הוטל כופר בסכום כולל של כ-8.5 מיליון ש"ח - ובהן שורה של החלטות שעניינן חשבונות בנק לא מדווחים בחו"ל.
אם יש לכם חשבון בנק בחו"ל ואתם מפיקים הכנסה מהשקעות (כולל רווחי הון ממכירת ניירות ערך, הכנסת ריבית מפקדון, דיבידנד מניירות ערך או הכנסות מהשכרת נדל"ן), אתם חייבים לדווח על כך למס הכנסה. אי דיווח על הכנסה הוא עבירה פלילית, וזאת גם אם נוכה מס במקור בחו"ל על ידי הבנק או הברוקר.
עד כמה זה מרחיק לכת? בהחלטות הכופר לשנת 2023 הושת כופר בסך 50,000 ש"ח על תושבת הצפון שלא דיווחה על חשבון בנק בשוויץ (UBS) ובו יתרות מט"ח - אף שעל פי ההחלטה לא נצמחו לה הכנסות פאסיביות מההפקדות בחשבון. בהחלטה דומה משנת 2024 צוין במפורש שלא נגרע מס בישראל - ובכל זאת הושת כופר בסך 60,000 ש"ח. במלים אחרות: גם בלי הכנסה ובלי מס שנגרע, עצם אי הדיווח עלול לגרור הליך פלילי או כופר.
בעלי חשבונות בנק בחו"ל על הכוונת של רשות המסים
ההחלטות המתפרסמות מדי שנה כוללות בין היתר את שם מבצע העבירה, תיאור העבירה וסכומה. כבר בהחלטות לשנת 2020 נכללו שבע עבירות של השמטת הכנסות מחוץ לישראל, ובפרט הכנסות בחשבונות בנק זרים שלא דווחו בישראל - ומאז המגמה רק התחזקה.
כהמשך ישיר למגמת האכיפה של רשות המסים, פורסם ביולי 2023 דבר מעצרו של תושב ישראל החשוד בכך שלא דיווח על הכנסות מחשבון בנק בספרד ובין היתר השמיט הכנסות ממכירת מניות והשקעות בחו"ל.
המגמה של איתור בעלי חשבונות בנק לא מדווחים התעצמה משהחלו שיתופי הפעולה לחילופי מידע בינלאומיים לפי הסכם ה-FATCA (מול ארה"ב) והסכם ה-CRS (ששותפות לו למעלה מ-100 מדינות). מטרת ההסכמים היא לאפשר העברת מידע באופן אוטומטי על חשבונות של תושבי המדינות החתומות בהסכמים. במלים אחרות, אם יש לכם חשבון בנק או חשבון השקעות בחו"ל, רשות המסים בישראל תדע על כך.
האכיפה לא מסתכמת בחקירות: על בסיס המידע שמתקבל בחילופי המידע, רשות המסים שולחת בשנים האחרונות אלפי מכתבים לישראלים המחזיקים חשבונות בנק בחו"ל - בין היתר בארה"ב ובשוויץ - ומצליבה את המידע מול הדוחות שהוגשו. מי שלא דיווח, צפוי לבירור אזרחי ולעיתים אף פלילי.
קריאה נוספת: הצהרת תושבות מול הבנק, CRS ו-FATCA »
החלטות כופר בנושא העלמת הכנסות בחו"ל וחשבונות בנק
המקרים שעשויים להחקר על ידי מס הכנסה ולהסתיים בהליך פלילי הם מגוונים, ולא מדובר רק בעבירות עם פרופיל גבוה או סכום עבירה גבוה. גם מקרים של העלמות מס בסכומים שאינם גבוהים (באופן יחסי), יכולים להסתיים בכתב אישום או בדיון כופר בועדה.
כך למשל, באחת ההחלטות הושת כופר בסך 8,500 ש"ח על אי דיווח הכנסות פאסיביות בחו"ל בסך 40,000 ש"ח בלבד, ובמקרה אחר הושת כופר בסך 30,000 ש"ח בגין חשבון בנק בחו"ל ובו הכנסות של כ-9,500 דולר.
וזה נמשך גם בהחלטות האחרונות: בהחלטות הכופר לשנת 2023 הושת כופר בסך 25,000 ש"ח על שכיר שלא דיווח על חשבון בחו"ל והכנסות פאסיביות של כ-100,000 ש"ח, ובהחלטות לשנת 2024 הושת כופר בסך 65,000 ש"ח על זוג שכירים בגין חשבון בחו"ל והכנסות של כ-243,000 ש"ח. ובקצה השני של הסקאלה, באותן החלטות לשנת 2024: כופר בסך 170,000 ש"ח על פנסיונרית מתל אביב שלא דיווחה על חשבונות בנק שניהלה בחו"ל ועל הכנסות פאסיביות של כ-1.7 מיליון ש"ח שצמחו בהם בשנים 2015-2021.
חלון ההזדמנויות הנוכחי: נוהל גילוי מרצון החדש, שפורסם באוגוסט 2025, עומד בתוקף עד ליום 31.8.2026 - אך הוא זמין רק כל עוד לא נפתחה בדיקה או חקירה בעניינכם.
קריאה נוספת: גילוי מרצון של הכנסות לא מדווחות »
יש לכם חשבון או הכנסות לא מדווחים בחו"ל?
לתאום פגישת ייעוץ עם עו"ד קפלן, צרו קשר גם ב-WhatsApp
תאמו פגישת יעוץתיאור הליך כופר מס בועדות
הליך כופר הוא בעצם הליך מקביל וחלופי להליך הפלילי. סעיף 221 לפקודת מס הכנסה קובע שמנהל רשות המסים רשאי לקבוע שיוטל כופר על אדם החשוד בעבירות מס מסוימות, במקום ניהול הליך פלילי בבית המשפט.
ברשות המסים קיימות מספר ועדות כופר (מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ, מכס ומס קניה). הועדות מקבלות בקשות ומחליטות אם להמיר כתב אישום של חשוד בתשלום כופר, במקום ניהול הליך פלילי מלא.
שיקולים בועדה להטלת כופר
קיימת רשימה של שיקולים שניתן לקחת בחשבון במסגרת ההחלטה בועדה:
- חומרת העבירה - ההיקף הכספי של העבירה קטן יחסית, מידת האשם של העבריין
- מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה
- הרשעות קודמות
- תשלומי כופר בעבר
- המצב האישי של החשוד, גיל מבוגר, נכות או מחלה קשה, אסון אישי
- קיומם של בני משפחה התלויים בו
- העניין הציבורי בהעמדת החשוד לדין
- הסרת המחדל בדרך של תשלום המס, תיקון דו"חות