כל מי שפתח בשנים האחרונות חשבון חדש בבנק או בבית השקעות, קיבל לידיו את הטופס אשר נושא את הכותרת "הצהרה בדבר תושבות מס לצורך FATCA ו-CRS - הצהרת יחיד". לחלופין, יתכן שקיבלתם את הדרישה הזו מהבנק בזמן שאתם שוהים בחו"ל, או אם ביקשתם להעביר כספים מישראל לחשבון בנק זר בחו"ל.
למה הבנק מבקש ממני למלא הצהרת תושבות מס?
כל המוסדות הפיננסיים בישראל, לרבות בנקים ובתי השקעות, מחויבים על פי חוק לדרוש מכל בעל חשבון בישראל למסור מידע לשם בירור זהותו ומדינת התושבות שלו לצרכי מס. המידע הזה ישמש, למטרת אכיפת מס ולצורך חילופי מידע:
- בין ישראל לבין ארה"ב, על פי הסכם פטקא - FATCA
- בין ישראל לבין מדינות אחרות, על פי תקן דיווח על חשבונות פיננסיים - CRS
לאחר שתצהירו על כך שהנכם תושבי מס במדינה אחרת או נוספת מלבד ישראל, הבנק יעביר את המידע לרשות המסים בישראל, וזו תוכל להעביר את המידע בדבר קיומו של החשבון לרשות מסים זרה - במדינת התושבות שלכם.
הבנק יבקש את מילוי ההצהרה בעת פתיחת חשבון, וכן במצב של בדיקה בעת שינוי נסיבות, או בשל טריגר כמו העברת כספים לחשבון בנק בחו"ל.
גם אדם שהינו תושב מס בישראל בלבד, עשוי להידרש על ידי הבנקים למלא הצהרה על תושבות המס שלו. ללא הצהרה זו, לא יאפשר הבנק את ניהול החשבון.
הצהרה על היותך תושב חוץ לצרכי מס
הצהרה דומה להצהרת התושבות לצרכי CRS, FATCA היא הצהרה בטופס 2402 "הצהרת הלקוח/ה על היותו/ה תושב/ת חוץ לצרכי פקודת מס הכנסה". אם מרכז החיים שלכם נמצא במדינה אחרת ואתם מסווגים כתושבי מס באותה מדינה, תצטרכו למלא את הפרטים הרלבנטיים בטופס הזה.
במקרים מסוימים מדובר בהצהרה פשוטה. כך למשל אם אתם מתגוררים משך שנים רבות בחו"ל והסדרתם הליך "ניתוק תושבות" בישראל, לרבות מול רשות המסים בישראל. במקרים אחרים ההצהרה יכולה להיות מורכבת, אם למשל סטטוס המס שלכם עדיין לא ברור ולא בוצע ניתוק תושבות במס הכנסה.
איך אדע באלו מדינות אני תושבת מס?
תושבות מס במדינה מסוימת נקבעת לפי חוקי אותה מדינה, לכן לכל מדינה קיימים כללים משלה להגדרת תושבות לצרכי מס. צריך לזכור: תושבות לצרכי מס שונה מתושבות על פי דיני ההגירה! לכן, גם אם אין לכם מעמד של תושבי קבע על פי רשויות ההגירה באותה מדינה, יתכן מאד שכבר יש לכם מעמד מבחינת רשויות המס.
ככלל, סטטוס של תושבות מס מתקבע לאורך זמן, אחרי שהייה מסוימת במדינה ותוך ביסוס מרכז חיים באותה מדינה. כלל אצבע: אם התגוררתם במדינה זרה יותר מ-183 יום בשנת מס, או אם עומד לרשותכם בית (כולל דירת מגורים שאתם שוכרים) אתם עשויים להחשב כתושבי מס באותה מדינה. בהחלט יתכן מצב של כפל תושבות מס, גם בישראל וגם במדינה האחרת.
קריאה נוספת: העברת כספים לחו"ל ולישראל »
להבנק - אם אני מגיש דוחות מס בחו"ל אזי אני תושב מס שם
במקרים רבים מדובר באמירה שגויה של הבנק. עצם הגשת דו"חות מס במדינה אחרת לא הופכת אותך לתושב מס באותה מדינה. הגשת דו"חות מס ותשלום מסים נדרשים ברוב מדינות העולם אם ההכנסה הופקה באותה מדינה (למשל הכנסה מהשקעה בנדל"ן שממוקם באותה מדינה), ללא קשר לשאלת תושבות המס של מי שמגיש את הדו"ח.
לא רק הבנקים דורשים למלא הצהרת תושבות
שימו לב, החוק מגדיר חובת דיווח לגבי חשבונות שמתנהלים בישראל אצל "מוסד פיננסי", הכוונה היא לחשבונות שלכם שמתנהלים לא רק בבנקים, אלא גם אצל גופי השקעה שונים.
יחד עם זאת, חשבונות מסוימים מוחרגים מתחולת החוק ולכן מידע לגביהם לא יועבר לרשויות. בין היתר, מוחרגים מחובת דיווח חשבונות פנסיה, ביטוחי חיים, קרנות השתלמות וקופות גמל.
מה לא עושים
בשום פנים ואופן לא מסרבים לשתף פעולה עם הבנק. גם אם לא ברור לכם מדוע או כיצד עליכם למלא את הטופס, וגם אם נציג הבנק שמולכם לא יודע להסביר לכם במדויק את מהות ההצהרה, הדבר הכי חשוב הוא לפעול בשקיפות ובשיתוף פעולה מלא עם הבנק שלכם. מה יקרה אם לא תשתפו פעולה? יסרבו לבצע את ההעברה, יקפיאו לכם את החשבון ובהמשך עשויים לסגור אותו לחלוטין.
אם חתמתי, זה אומר שהמידע מועבר באופן אוטומטי לרשויות מס בחו"ל, כמו IRS?
ככלל, הבנק לא מעביר את המידע לרשויות המס הזרות. הבנק בישראל מעביר את המידע לרשות המסים בישראל, ורק היא זו שמוסמכת להעביר את המידע לחו"ל.
כמו כן, לפני העברת המידע, אתם אמורים לקבל על כך הודעה מהבנק. ההודעה תכלול מידע לגבי האפשרות לשנות את הצהרת התושבות בהתאם להוראות הסכם פטקא או תקן ה-CRS. כלומר, יש מעין אפשרות לערער על ההחלטה ולשכנע אותם שהמעמד שלכם הוא רק כשל תושבי מס בישראל.
סיכום
אם התבקשתם מהבנק למלא טופס הצהרת תושבות לצרכי FATCA ו-CRS, אל תחששו ואל תחשדו. מדובר בדרישה לגיטימית של הבנק בכל מקום שיש אינדיקציה לאפשרות של תושבות מס זרה אצל בעל החשבון. אתם לא בטוחים לגבי מקום תושבות המס שלכם, זה המקום לקבל יעוץ. הבנק כמובן לא ידע לענות על השאלה הזו במקומכם.