מפיקים הכנסות בחו"ל או מתכננים רילוקיישן? אחד האתגרים הגדולים ביותר העומדים בפניכם הוא הסיכון לתשלום מס כפול בשתי מדינות שונות. החדשות הטובות הן שאמנות המס הבינלאומיות נועדו לפתור בדיוק את הבעיה הזו, או לפחות את חלקה. במאמר הבא אעשה לכם סדר: אסביר מהי אמנה למניעת כפל מס, אילו הטבות מס תוכלו למקסם בעזרתה, באילו מדינות היא תקפה עבור ישראלים, ומה קורה במדינות שאין לישראל אמנה איתן.
מהי אמנה למניעת כפל מס
אמנת מס היא הסכם בנושא מיסוי בינלאומי בין מדינות סוברניות. אמנת מס יכולה להיות בילטרלית, וככזו היא מחייבת אך ורק את שתי המדינות החתומות עליה, אך לא צדדים שלישיים. דוגמה לכך היא האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לארצות הברית. לעומת זאת, אמנה מולטילטראלית מחייבת מספר מדינות שהן צד לה. דוגמה לכך היא אמנת ה-MLI, המשמשת מדינות שהצטרפו אליה כדי להחיל עדכונים על אמנות המס הקיימות שלהן.
מטרתן של אמנות מס, במובן הרחב ביותר, היא להקל על עסקאות, סחר והשקעות בינלאומיים בדרך של ביטול חסמי מס שעומדים בדרך. לשם כך מאמצות אמנות המס כלים שונים - העיקרי שבהם הוא הכלי של מניעת כפל מס.
רשימת מדינות אמנה
נכון לשנת 2026, ישראל חתומה על אמנות למניעת כפל מס עם 60 מדינות ברחבי העולם. אמנות המס האחרונות שאושררו בישראל הן מול איחוד האמירויות ואלבניה, בשנת 2022.
הצגת רשימת המדינות המלאה (60)
אילו הטבות מעניקה אמנה למניעת כפל מס
למדינת ישראל יש אמנות מס בילטרליות עם מדינות רבות. על פי האמנות הללו, תושב לעניין מס (שאינו חייב להיות אזרח) של אחת המדינות החתומות על האמנה עשוי ליהנות משיעורי מס מופחתים או להיות פטור ממס, בקשר להכנסות שהפיק במדינה אחרת.
ככלל, ניתן לסווג את הטבות המס על פי אמנה לשלושה סוגים עיקריים:
- זיכוי ממס זר ששולם
- פטור מתשלום מס
- שיעור מס מופחת לניכוי במקור
נוסף על כך, אמנות מס משמשות להכרעה בסוגיות של כפל תושבות - מקרים שבהם אדם נחשב כתושב לצרכי מס בשתי המדינות שהן צד לאמנה. כך למשל, אדם שעובר במהלך השנה להתגורר בארצות הברית יכול להיחשב הן כתושב ישראל לצרכי מס והן כתושב ארצות הברית לצרכי מס. במקרים כאלו אמנות המס קובעות שורה של מבחנים שאמורים להכריע את שאלת התושבות.
האם אשלם מס בשתי מדינות בהעדר אמנה
לא עם כל המדינות ישראל חתומה על אמנה למניעת כפל מס. לרוב יהיה מדובר במדינות שמקובל לראות אותן כמקלטי מס, אולם גם מדינות מערביות מסוימות שאהודות על ישראלים יכולות להיות ברשימה. דוגמה למדינה כזאת היא קפריסין, שאין בינה לבין ישראל כל אמנה למניעת כפל מס.
יחד עם זאת, עצם העובדה שאין אמנה למניעת כפל מס בין ישראל למדינה אחרת לא אומרת בהכרח שתשלמו מסים בשתי המדינות במקביל. למעשה, בחוקי המס של ישראל יש הוראות מפורשות שמאפשרות לקזז תשלומי מס זר למדינה אחרת, במצבים מסוימים.