החזרה לישראל אחרי שנים בחו"ל מזכה במגוון הטבות - במס הכנסה, בביטוח הלאומי ובמכס - אך הזכאות תלויה בהגדרות מדויקות ובתכנון נכון עוד לפני החזרה. במדריך זה אסביר מי נחשב תושב חוזר ותיק, תושב חוזר רגיל ועולה חדש, ומהן ההטבות בכל אחד מהתחומים - עם קישור למדריכים הייעודיים לכל נושא.
מי נחשב תושב חוזר, תושב חוזר ותיק ועולה חדש?
קיימות שלוש קטגוריות עיקריות של חוזרים ועולים הזכאים להטבות מס. חשוב לדעת שלכל אחת הגדרה משלה, ולעיתים ההגדרות שונות בין רשות המסים, הביטוח הלאומי ומשרד הקליטה - ולכן כדאי לבדוק את הזכאות עוד לפני החזרה לישראל, ולהימנע מהגשת דיווחים או טענות תושבות בטרם עת.
- תושב חוזר רגיל - מי שהיה תושב חוץ במשך 6 שנים לפחות.
- תושב חוזר ותיק - מי שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות.
- עולה חדש - זכאי להטבות מס דומות לאלו של תושב חוזר ותיק.
מי שהיעדרותו קצרה יותר לא יזכה בהטבות המס, אך עשוי להיות זכאי להטבות מכס כבר לאחר שנתיים.
מה ההבדל בין תושב חוזר רגיל לתושב חוזר ותיק?
ההבדל המרכזי הוא בהיקף ההטבות: תושב חוזר ותיק (ועולה חדש) זכאי לפטור מקיף בהרבה מזה של תושב חוזר רגיל - הן במשך הפטור והן בסוגי ההכנסות שהוא חל עליהן. בשל כך, מספר שנות ההיעדרות המדויק לפני החזרה יכול לשנות באופן דרמטי את חבות המס שלכם, וכדאי לשקלל אותו בתכנון מועד החזרה.
אילו הטבות מס במס הכנסה מקבל תושב חוזר?
- תושב חוזר רגיל: פטור למשך 5 שנים על הכנסות פאסיביות שמקורן בחו"ל מנכסים שנרכשו לאחר העזיבה, ופטור למשך 10 שנים על רווחי הון ממכירת נכסים כאלה.
- תושב חוזר ותיק ועולה חדש: פטור למשך 10 שנים על כלל ההכנסות שמקורן בחו"ל - פאסיביות ואקטיביות כאחד, וללא חובת דיווח על הכנסות אלו.
הפטור לתושב חוזר ותיק ולעולה חדש חל על מגוון רחב של הכנסות שמקורן מחוץ לישראל - הכנסות מעבודה, מעסק, מריבית, מדיבידנד, משכר דירה ומרווחי הון על נכסים שנרכשו בחו"ל. חשוב לבחון מראש אילו הכנסות נכללות בפטור ואילו לא, כדי לתכנן את מבנה הנכסים ואת מועד מימושם בהתאם.
האם עולה חדש ותושב חוזר ותיק חייבים לדווח על הכנסות מחו"ל?
כאן חל אחד השינויים הדרמטיים ביותר. במסגרת תיקון 272 לפקודה, שנכנס לספר החוקים באפריל 2024, בוטל הפטור שהיה קיים עד כה מחובת הגשת דו"ח שנתי והצהרת הון על נכסים והכנסות מחוץ לישראל.
השינוי חל על יחידים שיהפכו לתושבי ישראל - עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים - החל מיום 1.1.2026 ואילך. אבהיר: אותם יחידים עדיין ייהנו מהפטור ממס על הכנסותיהם מחוץ לישראל למשך 10 שנים, אך יחויבו לדווח עליהן לרשות המסים באופן שוטף.
המלצתי: מי ששוקל עלייה או חזרה לישראל - כדאי להקדים את ההגעה לפני תום שנת 2025, כדי להמשיך וליהנות מהפטור מדיווח למשך 10 שנים לפי הדין הישן.
מהי הטבת המס החדשה על הכנסה מישראל (חוק עידוד עלייה)?
במרץ 2026 פורסמה הוראת שעה - חוק עידוד עלייה לישראל - המעניקה תמריצי מס חדשים שנועדו לעודד מעבר לישראל. ההטבה ניתנת למי שהפך לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק בין 5.11.2025 ל-31.12.2026.
החידוש המרכזי: לראשונה יינתן פטור ממס גם על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל (כגון שכר עבודה או הכנסה מעסק). הפטור מוגבל בתקרות שנתיות ההולכות ופוחתות - עד 600,000 ש"ח בשנת 2026, ועד מיליון ש"ח בשנים 2027-2028, ובהמשך פוחתות עד שנת 2030.
תנאי הזכאות: על היחיד להישאר תושב ישראל בשנים 2028-2029, ולשהות בארץ לפחות 75 ימים בכל אחת מהשנים הללו.
מהי שנת הסתגלות?
תושב חוזר ותיק ועולה חדש רשאים לבקש "שנת הסתגלות" - שנה שבה הם ממשיכים להיחשב תושבי חוץ לצרכי מס, ובסופה מחליטים סופית אם להשתקע בישראל. זו החלטה שכדאי לשקול בזהירות, שכן היא עשויה להיטיב אך גם לגרוע בנסיבות מסוימות.
קריאה נוספת: שנת הסתגלות - המדריך המלא »
אילו זכויות מגיעות לתושב חוזר בביטוח לאומי?
לצד הטבות המס, יש להסדיר מחדש את מעמד התושבות מול המוסד לביטוח לאומי באמצעות טופס 628 - שכן קבלת הסטטוס וההצטרפות לקופת חולים אינה אוטומטית. חשוב לשים לב לתקופת המתנה של חודשיים עד כשישה חודשים לשירותים רפואיים, שאותה ניתן לפדות בתשלום דמי פדיון.
קריאה נוספת: ביטוח לאומי לתושב חוזר - טופס 628 ותקופת המתנה »
אילו הטבות מכס מגיעות לתושב חוזר?
מי שחזר לישראל לאחר שנתיים ומעלה בחו"ל זכאי לפטור ממסי יבוא על חפצי בית, בכפוף למגבלות על מספר המשלוחים (שניים, בתוך 9 חודשים) וסוגי המוצרים. בנוסף, קיימת חובת דיווח על הכנסת כספים במעבר הגבול.
קריאה נוספת: פטור ממכס לתושב חוזר - מוצרי חשמל, מטען אישי והכנסת כספים »
מתי מסתיימת תושבות המס - ולמה זה קריטי?
כל ההטבות תלויות בשאלה אחת: מאיזה מועד הפסקתם להיחשב תושבי ישראל. בלי ניתוק תושבות מסודר במועד העזיבה, רשות המסים עלולה לקבוע שמרכז החיים נשאר בישראל - ואז מניין שנות ההיעדרות, והזכאות להטבות, עלולים להיפגע. לכן בדיקת מעמד התושבות - ולעיתים הסדרתה באופן רטרואקטיבי - היא הצעד הראשון והחשוב ביותר.
קריאה נוספת: איך לנתק תושבות במס הכנסה - הכל על טופס 1348 »
לליווי מלא במיצוי הזכויות ותכנון החזרה, ראו את עמוד השירות שלנו: תושב חוזר ועולה חדש.